Wednesday 6 September 2017

Incentivo Stock Options Tax Reporting


Relatórios de impostos para as Disposições Qualificáveis ​​das Ações da ESPP Relatando a receita de compensação e ganho ou perda de capital para uma disposição qualificada das ações da ESPP. Se você detém ações de um plano de compra de ações do empregado o tempo suficiente para evitar uma disposição desqualificante, você ainda pode ter que reportar algum ou todo seu lucro como receita de compensação quando você vende ou de outra forma descarta as ações. Se você tiver lucros adicionais além do valor reportado como receita de remuneração, é reportado como ganho de capital. Esta página explica como reportar esses eventos. Precisa de um livro Nosso livro mais vendido Considere suas opções fornece um guia linguístico simples para aproveitar ao máximo as opções de compra de ações, os planos de compra de ações dos empregados, as ações restritas e outras formas de compensação de capital. Nosso outro livro sobre este tema, Equity Compensation Strategies. É um guia de referência e estudo para profissionais que assessoram os clientes sobre como lidar com opções de estoque. Explicação preliminar Estas regras impõem requisitos de relatório sobre a disposição das ações ESPP que ocorrem depois de ter mantido as ações o suficiente para evitar uma disposição desqualificadora. Ao contrário das regras para as opções de ações de incentivo, essas regras podem exigir que algum ou todo seu lucro seja reportado como receita de compensação, mesmo depois de ter cumprido o requisito do período de retenção. O montante da renda de compensação é calculado de forma diferente do que para uma disposição desqualificante, usando o menor número de dois números. Estranhamente, é possível (embora incomum) que a quantidade de renda de compensação seja maior para uma disposição qualificável do que para uma disposição desqualificadora. A lei sobre esta questão está mal escrita e causa muita confusão entre as empresas que mantêm esses planos, os participantes individuais e seus preparadores fiscais. Mesmo o IRS às vezes pareceu estar confuso sobre esta regra, afirmando-a incorretamente na Publicação 525. A descrição aqui é baseada na regra conforme aparece na lei tributária, especificamente na seção 423 (c) do Código da Receita Federal. O que você precisa O rendimento de uma disposição qualificada do estoque ESPP pode ou não aparecer no Formulário W-2, então esse é um item que você precisa. Se você vendeu as ações (em vez de fazer um tipo diferente de disposição, como um presente), você também deve ter o Formulário 1099-B, que informa seu produto da venda. Além disso, você precisa de informações fornecidas no Formulário 3922, que os empregadores devem fornecer, começando com o ano fiscal de 2010. Passo 1: Calcule a renda de compensação Sua renda de compensação de ações da ESPP em uma disposição qualificada é o menor de dois valores. O primeiro é o desconto permitido na sua compra, determinado a partir da data da concessão, que normalmente é o primeiro dia do período de oferta. (Sua empresa deve informá-lo se uma data de concessão diferente for usada.) Observe que este não é necessariamente o desconto real recebido nas ações. É o desconto determinado como se você comprou as ações na data de concessão, mesmo que você não tenha comprado as ações naquele dia e não poderia ter feito isso, mesmo que você quisesse. A partir do ano fiscal de 2010, você deve encontrar os números necessários para calcular esse valor no formulário 3922 fornecido pelo empregador. É a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data de outorga e o preço de compra determinado a partir da data de outorga (não o preço de compra real). O segundo número, que entra em jogo apenas se menor do que o primeiro, é essencialmente o seu lucro das ações. Mais precisamente, é a diferença entre o valor justo de mercado do estoque quando você o descartou (normalmente seu preço de venda, mas você precisaria encontrar o valor se você descartar as ações sem vendê-las, como um presente ou doação) E o valor real que você pagou pelas ações. O menor desses dois números (o desconto ou o lucro) é a quantidade de renda de compensação que você tem como resultado da disposição. Passo 2: Verifique o seu W-2 A renda de compensação de uma disposição qualificada pode ser refletida no formulário W-2 recebido da empresa que mantém o plano. Isso nem sempre acontece, então você deve verificar seu W-2. Pode ser difícil isolar esse valor porque ele não está listado separadamente. Uma pista seria comparar o número na caixa 1 (seus salários totais) com o número na caixa 3 (salários de segurança social), porque essa renda deve aparecer na caixa 1, mas não na caixa 3. Se você não tiver certeza sobre se a empresa incluiu Este montante em seu salário reportado no formulário W-2 você deve esclarecer isso com o departamento de folha de pagamento. Passo 3: Informe sua renda de compensação Se a receita de compensação de sua disposição qualificada foi incluída nos salários reportados no Formulário W-2, basta reportar o número do seu W-2 em sua declaração de imposto da maneira que você faz normalmente. Se não fosse incluído no seu W-2, adicione a compensação ESPP aos salários em seu formulário W-2 e informe o total como salário em sua declaração de imposto. Algumas pessoas se preocupam com a necessidade de anexar uma explicação se o número de salários no formulário 1040 não corresponder ao número no formulário W-2 anexado. Isso não é necessário aqui porque o número que você está reportando é maior do que o número no Formulário W-2. Passo 4: Calcule sua base. Em seguida, você precisa calcular sua base para as ações. Este é o valor que você pagou pelas ações, aumentado pelo valor da remuneração reportada. Se sua disposição qualificadora fosse um presente, você deve fornecer essas informações de base ao destinatário do presente. Se a disposição fosse uma venda, vá para a Etapa 5. Etapa 5: Relate a venda das ações. Informe a venda das ações no Anexo D, usando o produto de vendas registrado no Formulário 1099-B e a base calculada na Etapa 4. Você Teve que manter as ações mais de um ano (e talvez mais) para ter uma disposição qualificada, então seu ganho ou perda é longo prazo. Introdução às opções de ações de incentivo Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus trabalhadores é a capacidade Para comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto incorporado. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como os planos de opção de compra de ações não qualificados. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, de altos executivos até a equipe de custódia. No entanto, existe outro tipo de opção de estoque. Conhecida como opção de estoque de incentivo. Que normalmente é oferecido apenas a funcionários-chave e gerenciamento de nível superior. Essas opções também são comumente conhecidas como opções legais ou qualificadas, e eles podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos. Características-chave das ISOs As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatutárias em termos de forma e estrutura. Os horários ISO são emitidos em uma data de início, conhecida como data de concessão e, em seguida, o empregado exerce seu direito de comprar as opções na data do exercício. Uma vez que as opções são exercidas, o empregado tem a liberdade de vender o estoque imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram. As ISOs de Vesting geralmente contêm uma agenda de vencimento que deve ser satisfeita antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma de penhasco padrão de três anos é usado em alguns casos, onde o empregado fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele ou ela nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de cobrança graduada que permite aos empregados investir em um quinto das opções outorgadas a cada ano, começando no segundo ano de concessão. O empregado é totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão. Método de exercício As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O funcionário pode pagar dinheiro na frente para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando um swap de ações. Bargain Element ISOs geralmente pode ser exercido a um preço abaixo do preço de mercado atual e, portanto, proporcionar um lucro imediato para o empregado. Disposições de Clawback Estas são condições que permitem que o empregador recorde as opções, como se o empregado deixa a empresa por um motivo diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se tornar financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções. Discriminação Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações dos empregados devem ser oferecidos a todos os funcionários de uma empresa que atinjam determinados requisitos mínimos, os ISO geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. Os ISO podem ser informalmente comparados a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente voltados para aqueles que estão no topo da estrutura corporativa, em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários. A tributação das ISO ISOs é elegível para beneficiar de tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações para empregados. Esse tratamento é o que separa essas opções da maioria das outras formas de compensação baseada em compartilhamento. No entanto, o funcionário deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs: Disposição Qualificável - Uma venda de ações ISO realizada pelo menos dois anos após a data de outorga e um ano depois de as opções serem exercidas. Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disposição desqualificadora - Uma venda de estoque ISO que não atende aos requisitos do período de retenção prescrito. Tal como acontece com as opções não estatutárias, não há consequências fiscais na concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem consideravelmente das opções não estatutárias. Um funcionário que exerce uma opção não estatutária deve denunciar o elemento de pechincha da transação como receita mercantil que está sujeita à retenção na fonte. Os detentores de ISO não informarão nada neste ponto, nenhum relatório fiscal de qualquer tipo é feito até o estoque ser vendido. Se a venda de ações é uma transação qualificada. Então o empregado somente reportará um ganho de capital de curto ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificadora. Então o funcionário terá que relatar qualquer elemento de pechincha do exercício como renda salarial. Exemplo Steve recebe 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de 25. Ele faz todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando o estoque é negociado em 40 por ação e, em seguida, vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por 45 a compartilhar. Oito meses depois, ele vende o resto do estoque com 55 partes. A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificadora, o que significa que Steve terá que relatar o elemento de barganha de 15.000 (40 reais do preço da ação - 25 preço de exercício 15 x 1.000 ações) como receita salarial. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de pechincha de seu exercício não estatutário, então ele terá 30.000 de renda W-2 adicional para reportar no ano do exercício. Mas ele só informará uma ganho de capital de longo prazo de 30.000 (55 preço de venda - 25 preço de exercício x 1.000 ações) para sua disposição ISO qualificada. Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios de ISO, então aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante devem ter cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais. Bem como a segurança social. Medicare e FUTA. Relatórios e AMT Embora as disposições ISO qualificadas possam ser reportadas como ganhos de capital de longo prazo no 1040, o elemento de pechincha no exercício também é um item de preferência para o Imposto Mínimo Alternativo. Este imposto é avaliado para os depositantes que possuem grandes quantidades de certos tipos de renda, como os itens de negociação ISO ou os juros de títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte pague pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que de outra forma seria imposto, livre. Isso pode ser calculado no Formulário 6251 do IRS, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar previamente um assessor fiscal ou financeiro para que eles possam antecipar adequadamente as conseqüências fiscais de suas transações. O produto da venda do estoque ISO deve ser reportado no formulário 3921 do IRS e depois transferido para o Anexo D. As opções de compra de ações de baixo custo podem fornecer renda substancial aos seus detentores, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda podem ser muito complexas em alguns casos. Este artigo cobre apenas os destaques de como essas opções funcionam e as formas como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro.

No comments:

Post a Comment